关于招投标项目审计关注重点的思考
2024-11-06 09:09:21来源： 浏览量：
近期，通过政府投资项目审计实践，笔者发现了一批投资建设项目在招投标方面存在的问题，结合实际工作，笔者就开展招标投标审计时，应当着重点关注的三个方面进行分析，提出自己的一点思考。
一、招投标程序的合规性方面
（一）招标公告与文件
1.招标公告的发布渠道是否符合规定。例如，是否在指定的官方网站、报纸等媒介上发布，发布时间是否满足法定要求。
2.招标文件的内容是否完整、清晰。包括对项目的技术要求、商务条款、评标办法、评标标准等多项内容的规定是否明确、完整。
（二）投标人资格审查
1.审查对投标人资格设定是否合理。不应设置不合理的门槛限制潜在投标人。比如，不能以特定地区或特定品牌的业绩作为唯一资格要求，而应从企业的资质、财务状况、类似项目经验等多方面进行审查。
2.资格审查过程是否公正、严格。核实投标企业的资质是否符合招标文件的要求，以确保审查人员按照招标文件中规定的资格审查标准进行审查，不存在人为放宽或收紧标准的情况。
（三）开标、评标与定标环节
1.开标过程是否公开透明。开标时间、地点是否按照招标公告规定执行，通过资格审查的所有投标人代表是否在开标的时候在场，开标记录是否完整准确地记录了投标文件的密封情况、投标报价等重要信息。
2.评标委员会的组成是否合规。评审专家是否在专家库中随机抽取的，且人数是否符合相关规定，是否有业主代表、技术专家、经济专家等按比例组成。
3.评标过程是否遵循评标方法及标准。评审专家是否按照招标文件中规定的评标方法及标准进行打分或评价，是否存在主观随意性。例如，在评审投标报价时，关注是否按照评标因素中涉及的规定项内容进行打分，是否对特定投标人多项内容高分评价的异常情况。
4.定标结果是否合理。定标是否按照评标结果进行，是否存在未中标单位投诉处理不当，就确定最终中标人的情况。另外，还应当关注采用最低投标价法的招标项目，当存在多个排序为第一名的中标候选人，以什么原则或标准确定最终中标人，看招标文件中是否载明出现上述情况的相关规定，或法律法规另有规定的情况。例如，存在多个中标候选人时，业主方仅以支持本地企业发展等为由，确定中标单位的情况。
二、招投标文件的真实性与准确性方面
（一）投标文件
1.核实投标文件中的业绩真实性。例如，投标人声称的已完成类似项目业绩，审计可以通过查询项目业主单位、查看项目竣工验收报告等方式进行核实，同时，审查投标文件中的企业名称、地址、联系方式等基本信息及企业的相关资质证书的真实性。
2.检查投标文件中的技术方案是否可行。对于一些技术含量高的项目，例如信息化建设项目，要分析技术方案的可行性，包括技术实现的难易程度、资源需求等。同时，审查投标单位提出的技术方案是否能够满足项目需求的情况。
3.审查投标报价的合理性。分析投标报价是否存在低于成本价的恶意竞争情况，或者过高报价牟取暴利的情况。
（二）招标代理机构相关文件
如果有招标代理机构参与，要审查代理机构编制的招标文件是否存在错误或含有倾向性、排斥性条款。例如，招标文件中是否存有利于特定投标人的潜在条款，是否存在模糊不清容易引起争议的条款。
三、合同管理方面
（一）合同签订
1.审查合同签订是否及时。在确定项目建设中标单位后，是否按照规定的时间内签订施工合同，有无故意拖延的情况。
2.合同内容是否与招投标文件一致。合同中载明的项目建设范围、技术要求、价格、付款方式等关键条款应与招投标文件相符。例如，不能在合同签订时随意增加或减少项目范围，改变投标报价。
（二）合同执行
1.跟踪合同执行进度是否符合计划。例如，对于建设工程项目，是否按照合同约定的工期推进，有无虚假开工情况，有无推进缓慢、工期延误等情况，并具体分析项目推进缓慢、延误的真实原因是否合理。
2.检查合同付款是否按照约定进行。例如，对于建设工程项目，是否存在未按工程进度据实支付工程款的情况，例如，提前付款、超进度付款或者拖欠款项等情况。同时，应关注施工合同中对支付条件的具体约定，以及关注形成付款依据的资料是否充分。
四、几点思考
（一）不容忽视风险导向审计的重要性
在招投标项目审计中，风险导向审计应贯穿始终。招投标过程涉及众多环节和参与方，每个环节都可能存在风险。例如，在招标环节，可能存在招标范围不明确的风险，这会导致后续投标文件响应不一致，影响评标公正性。从风险角度出发，审计人员需要提前识别这些潜在风险点。对于招标范围，不仅要审查其文字表述，还要结合项目的实际需求和预期成果进行分析。如果是建设工程项目，要考虑工程的各个子项目是否都涵盖在招标范围内，包括附属设施、配套工程等。通过这种风险导向的审计思路，能更有针对性地开展审计工作，将资源重点分配到高风险领域，提高审计效率和效果。
（二）遵循法律法规具有关键意义
招投标活动受到严格的法律法规约束，审计过程中对法律法规遵循情况的审查至关重要。无论是《中华人民共和国招标投标法》还是相关的实施条例等，都是审计的重要依据。在审查招标文件时，要关注其中的条款是否符合法律法规要求。同时，在整个招投标过程中，各个程序的执行必须严格依法进行，包括招标公告的发布时长、开标和评标的程序等。一旦发现违反法律法规的情况，可能会导致整个招投标结果无效，给项目带来严重损失。
（三）善于运用大数据审计提升质效
随着信息技术的飞速发展，其在招投标项目审计中的应用具有巨大潜力。在当今数字化时代，很多招投标活动都在电子平台上进行，这为审计提供了丰富的数据资源。审计人员可以利用数据分析软件对大量的投标文件、评标数据等进行分析。例如，通过数据挖掘技术，可以发现投标报价中的异常模式，如某些投标人的报价呈现规律性的相似，这可能暗示着串标行为。对于投标人的信息，也可以利用网络爬虫技术从多个官方和商业数据库中收集，进一步分析投标人之间的关联关系。此外，电子招投标系统中的操作日志可以记录每个用户的操作行为，审计人员可以据此追踪是否存在非法篡改招标信息、影响评标结果等违规行为，从而更好地保障招投标活动的公正、透明。（杨玉婷、钟芳）
一、招投标程序的合规性方面
（一）招标公告与文件
1.招标公告的发布渠道是否符合规定。例如，是否在指定的官方网站、报纸等媒介上发布，发布时间是否满足法定要求。
2.招标文件的内容是否完整、清晰。包括对项目的技术要求、商务条款、评标办法、评标标准等多项内容的规定是否明确、完整。
（二）投标人资格审查
1.审查对投标人资格设定是否合理。不应设置不合理的门槛限制潜在投标人。比如，不能以特定地区或特定品牌的业绩作为唯一资格要求，而应从企业的资质、财务状况、类似项目经验等多方面进行审查。
2.资格审查过程是否公正、严格。核实投标企业的资质是否符合招标文件的要求，以确保审查人员按照招标文件中规定的资格审查标准进行审查，不存在人为放宽或收紧标准的情况。
（三）开标、评标与定标环节
1.开标过程是否公开透明。开标时间、地点是否按照招标公告规定执行，通过资格审查的所有投标人代表是否在开标的时候在场，开标记录是否完整准确地记录了投标文件的密封情况、投标报价等重要信息。
2.评标委员会的组成是否合规。评审专家是否在专家库中随机抽取的，且人数是否符合相关规定，是否有业主代表、技术专家、经济专家等按比例组成。
3.评标过程是否遵循评标方法及标准。评审专家是否按照招标文件中规定的评标方法及标准进行打分或评价，是否存在主观随意性。例如，在评审投标报价时，关注是否按照评标因素中涉及的规定项内容进行打分，是否对特定投标人多项内容高分评价的异常情况。
4.定标结果是否合理。定标是否按照评标结果进行，是否存在未中标单位投诉处理不当，就确定最终中标人的情况。另外，还应当关注采用最低投标价法的招标项目，当存在多个排序为第一名的中标候选人，以什么原则或标准确定最终中标人，看招标文件中是否载明出现上述情况的相关规定，或法律法规另有规定的情况。例如，存在多个中标候选人时，业主方仅以支持本地企业发展等为由，确定中标单位的情况。
二、招投标文件的真实性与准确性方面
（一）投标文件
1.核实投标文件中的业绩真实性。例如，投标人声称的已完成类似项目业绩，审计可以通过查询项目业主单位、查看项目竣工验收报告等方式进行核实，同时，审查投标文件中的企业名称、地址、联系方式等基本信息及企业的相关资质证书的真实性。
2.检查投标文件中的技术方案是否可行。对于一些技术含量高的项目，例如信息化建设项目，要分析技术方案的可行性，包括技术实现的难易程度、资源需求等。同时，审查投标单位提出的技术方案是否能够满足项目需求的情况。
3.审查投标报价的合理性。分析投标报价是否存在低于成本价的恶意竞争情况，或者过高报价牟取暴利的情况。
（二）招标代理机构相关文件
如果有招标代理机构参与，要审查代理机构编制的招标文件是否存在错误或含有倾向性、排斥性条款。例如，招标文件中是否存有利于特定投标人的潜在条款，是否存在模糊不清容易引起争议的条款。
三、合同管理方面
（一）合同签订
1.审查合同签订是否及时。在确定项目建设中标单位后，是否按照规定的时间内签订施工合同，有无故意拖延的情况。
2.合同内容是否与招投标文件一致。合同中载明的项目建设范围、技术要求、价格、付款方式等关键条款应与招投标文件相符。例如，不能在合同签订时随意增加或减少项目范围，改变投标报价。
（二）合同执行
1.跟踪合同执行进度是否符合计划。例如，对于建设工程项目，是否按照合同约定的工期推进，有无虚假开工情况，有无推进缓慢、工期延误等情况，并具体分析项目推进缓慢、延误的真实原因是否合理。
2.检查合同付款是否按照约定进行。例如，对于建设工程项目，是否存在未按工程进度据实支付工程款的情况，例如，提前付款、超进度付款或者拖欠款项等情况。同时，应关注施工合同中对支付条件的具体约定，以及关注形成付款依据的资料是否充分。
四、几点思考
（一）不容忽视风险导向审计的重要性
在招投标项目审计中，风险导向审计应贯穿始终。招投标过程涉及众多环节和参与方，每个环节都可能存在风险。例如，在招标环节，可能存在招标范围不明确的风险，这会导致后续投标文件响应不一致，影响评标公正性。从风险角度出发，审计人员需要提前识别这些潜在风险点。对于招标范围，不仅要审查其文字表述，还要结合项目的实际需求和预期成果进行分析。如果是建设工程项目，要考虑工程的各个子项目是否都涵盖在招标范围内，包括附属设施、配套工程等。通过这种风险导向的审计思路，能更有针对性地开展审计工作，将资源重点分配到高风险领域，提高审计效率和效果。
（二）遵循法律法规具有关键意义
招投标活动受到严格的法律法规约束，审计过程中对法律法规遵循情况的审查至关重要。无论是《中华人民共和国招标投标法》还是相关的实施条例等，都是审计的重要依据。在审查招标文件时，要关注其中的条款是否符合法律法规要求。同时，在整个招投标过程中，各个程序的执行必须严格依法进行，包括招标公告的发布时长、开标和评标的程序等。一旦发现违反法律法规的情况，可能会导致整个招投标结果无效，给项目带来严重损失。
（三）善于运用大数据审计提升质效
随着信息技术的飞速发展，其在招投标项目审计中的应用具有巨大潜力。在当今数字化时代，很多招投标活动都在电子平台上进行，这为审计提供了丰富的数据资源。审计人员可以利用数据分析软件对大量的投标文件、评标数据等进行分析。例如，通过数据挖掘技术，可以发现投标报价中的异常模式，如某些投标人的报价呈现规律性的相似，这可能暗示着串标行为。对于投标人的信息，也可以利用网络爬虫技术从多个官方和商业数据库中收集，进一步分析投标人之间的关联关系。此外，电子招投标系统中的操作日志可以记录每个用户的操作行为，审计人员可以据此追踪是否存在非法篡改招标信息、影响评标结果等违规行为，从而更好地保障招投标活动的公正、透明。（杨玉婷、钟芳）
